赌博棋牌:發揮審計在反洗錢領域的職能作用

最新资讯 2019年12月09日 8:11

發揮審計在反洗錢領域的職能作用

發揮審計在反洗錢領域的職能作用

【高以翔曾饰演吉喆】

張潔呂傳忠張新爽國際貨幣基金組織估計稱全世界每年洗錢數量約佔世界生產總值的2%~5%〇⌒∵,且以每年1000億美元的速度不斷增長π,反洗錢始終是全球經濟健康發展進程中的重要課題∵♂。FATF在有關貿易反洗錢(TBML)的報告中指出了洗錢的三大類手法☆◇♂,一是通過金融機構洗錢;二是人肉走私現金;三是通過貿易轉移貨物□▽∟。基於我國目前的可疑交易報告機制∴⊙∟,針對企業發生的可疑交易主要由金融機構識別並上報可疑交易報告⊿,然而註冊會計師在審計工作中對企業會有更加深入的了解和掌握.因此⌒♂,可充分發揮審計工作在反洗錢領域的職能作用◇♂⊿,多層次、多方面防範洗錢風險♂,打擊金融犯罪⌒。國外實踐基礎(一)國際組織相關指引⌒π∵。FATF《40項建議》指出〇∴,企業應制定反洗錢遵循方案﹡,對控制環境和方案有效性進行獨立測試⌒。同時♂↑,強烈建議各成員國將可疑交易報告要求擴展到包括審計在內的會計師等其他專業活動∟。國際會計師聯合會2004年發佈的《註冊會計師與反洗錢》中提出π⌒▽,註冊會計師應依據本國情況承擔客戶盡職調查、可疑交易報告、信息披露等義務↑,提高反洗錢認知∟﹡,竭力發現可疑線索∟。(二)歐美髮達國家法規政策♀♂。美國《銀行保密法》《審計準則》等法律法規約定了註冊會計師的法定報告義務♀◇,即確認企業可能存在違法行為時△♂,應立即報告管理層和證券監督機構↑。在英國洗錢管制法案生效后﹡﹡,當審計師知道、懷疑或有理由知道、懷疑企業涉嫌洗錢時﹡◇⌒,即使對財務報表沒有影響也要向SOCA(英國重大組織犯罪署)提交可疑報告∟,否則將面臨處罰∟□。德國金融監管局規定□♀◇,企業的年度審計報告中必須包括反洗錢報告∴♂。他們認為♂∟∟,如果企業存在洗錢⌒?,其可疑信息會在其財務報告中有所體現♂♀☆,審計時很可能會發現到蛛絲馬跡▽π。(三)行業協會指南♂⊿?。為積極發揮註冊會計師在反洗錢工作中的作用▽?⊙,多國家行業協會發佈指南π◇,如英格蘭與威爾士特許會計師協會發佈了《會計師反洗錢指南》⊿,南非公共會計師與審計師協會發佈了《洗錢控制:面向註冊會計師與審計師指南》□∴,進一步推動審計與反洗錢職能相結合π。審計工作可發現洗錢風險(一)客戶身份識別⌒⌒。2017年10月⊿↑△,中國人民銀行下發的《中國人民銀行關於加強反洗錢客戶身份識別有關工作的通知》指出〇⊙,加強對非自然人客戶的身份識別∵♂?,義務機構應當採取合理措施了解非自然人客戶的業務性質與股權或者控制權結構▽,了解相關的受益所有人信息☆〇⊙,主要包括註冊證書、公司章程、合夥協議、股東及高管人員名單及各股東持股數量等信息▽♀⌒。我國審計準則規定∵∟,在首次承接業務時↑?↑,應了解被審計單位的股東、實際控制人、資產等情況☆♀,分析是否存在違法行為∟,初步評估審計項目的總體風險⌒∟。從兩份文件要求來看◇☆,義務主體反洗錢職能與註冊會計師審計職能存在交叉∴,均旨在透過客戶主體身份信息⊙↑♂,判別其交易行為模式合理性□,甄別洗錢風險高危客戶⊿。(二)可疑交易識別┊∟〇。洗錢通常分為三個階段♂,即融合、處置、離析階段⌒。目前▽↑,我國大部分可疑交易報告來源於「自下而上」機制┊△,即通過基層金融機構等義務主體♂∴◇,監測賬戶資金流向∟☆,結合交易時間、地點、金額等信息⌒↑,分析是否與其企業規模、經營範圍、商業習慣相悖∟□□,重點關注其處置、離析階段以發現可疑線索⊿♂π。中國人民銀行作為反洗錢行政主管部門π?△,多以檢查金融機構等義務主體為主要監督途徑〇,對一般企業的直接監督作用有限∟,而註冊會計師在財務報表審計過程中☆☆,無論評估的重大錯報風險結果如何∵⊿,都應針對所有重大類別的交易、賬戶餘額和披露實施實質性程序∵π﹡,具有在融合和離析階段發現洗錢風險可能性的天然優勢◇。雖然企業可通過舞弊等手段粉飾報表♂∴□,但多數情況下在非法資金流融入正常收入過程中仍有體現♂。註冊會計師審計具有很強的專業性∵,在實質性分析程序中♀△,可通過對企業會計科目金額的合理預測♂,將預測值與賬面值進行對比?,利用細節測試的檢查、詢問、函證等方法〇↑〇,重點關注是否存在虛假交易、嚴重偏離市價交易、關聯方非公平交易、公轉私非法交易及與避稅天堂交易等高危風險領域♂∟,進一步推斷涉及貪污、走私、逃稅等洗錢犯罪的可能性π⌒↑。儘管註冊會計師對被審計單位信息負有保密責任?∴,但基於法律法規要求◇,對發現的違法行為仍應履行相應的報告責任♀♀,可進一步擴大洗錢交易線索來源範圍⊙﹡。對策建議(一)比照國際標準∵☆,完善我國特定非金融行業反洗錢法律法規政策◇△⊙。進一步明確註冊會計師反洗錢工作職能及責任定位♂△⊿。如:註冊會計師可否為企業客戶提供反洗錢專項審計、提供和開展反洗錢諮詢管理相關服務△◇,並以此對企業反洗錢義務履行情況發表專業意見⊿,從而提高反洗錢工作有效性∴⊙⊿,為監管部門提供有力的參考依據▽?。(二)將反洗錢角度納入審計準則⊿♂□,加強對異常資金流的關注☆?∴。註冊會計師審計時應重點關注短期內集中轉入分散轉出或分散轉入集中轉出等異常資金流動情況⌒,通過企業和企業、企業和銀行之間的函證或其他有效的測試程序∵,了解交易和事項的經濟實質☆┊π。同時⌒,深入了解被審計對象關聯方信息▽,對關聯方交易等洗錢高危領域進行重點審計∴▽。(三)建立責任倒查機制∵☆△。充分利用反洗錢工作部際聯席會議的信息溝通平台∟,人民銀行可與財政部制定合作監管框架♂♀,針對公安機關確定涉嫌洗錢的企業⊿,回溯追查其近年承擔報表審計業務的會計事務所及相關直接審計人員的連帶責任☆◇▽,依未有效識別及報告可疑線索的嚴重程度採取罰款、暫停執業等懲罰性措施?♂。(四)充分發揮行業協會指引作用⊿。在借鑒各國會計師協會管理經驗的基礎上﹡↑∵,中國註冊會計師協會應加強對我國反洗錢法規政策的研究◇⌒﹡,持續關注註冊會計師反洗錢職能定位及其實踐新發展▽,研究制定適合我國行業特點的指引性框架□⊙♂,為註冊會計師高效履行審計職能提供保障?π∴。

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